Италия заключила примерно 60 соглашений об избежании двойного налогообложения с другими государствами, включая все страны ЕС, США, Канаду и Австралию. Не является исключением и Россия , Конвенция с которой была заключена в 1996 году, о чем будет сказано ниже. Существуют и другие соглашения, еще не вступившие в силу. Все они основаны на Модельной конвенции Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).
Согласно Модельной конвенции и большинству заключенных соглашений доходы резидентов одной страны могут облагаться налогами по законам другой страны, если данное лицо проживает или постоянно прибывает в ней, либо если в этой стране находится головной офис его компании, либо по иным подобным признакам. Это значит, что резидент одной страны, получающий доход или имеющий капиталы в другой стране, может платить налоги по законам второй страны. Статья Конвенции предусматривает, что доходы от недвижимости, расположенной в другой стране, могут облагаться налогами на ее территории.
Как избежать двойное налогообложение в Италии
Во избежание двойного налогообложения доходов от такой недвижимости Конвенция предусматривает применение методов освобождения или зачета. Например, метод освобождения применяется в отношениях между Италией и Германией. С одной стороны, доходы от сдачи в аренду недвижимости в Италии облагаются итальянскими налогами, но немецкие налоговые органы могут включить их в базу для расчета подоходного налога в Германии. С другой стороны, доходы соответствующего немецкого налогоплательщика, полученные в Германии, облагаются немецкими налогами по ставке, применимой к общей сумме его доходов, включая полученные в Италии. В соответствии с методом зачета уплаченный в Италии подоходный налог резидента другой страны, например США, вычитается из его налоговых обязательств в США.
Между Германией и Италией нет соглашений об избежании двойного налогообложения наследства. Граждане одной страны, получившие наследство в другой стране, должны уплатить налог и в Германии, и в Италии.
В принципе, немецкое законодательство о налоге на наследство предусматривает вычет суммы Налога, уплаченной в Италии. Следовательно, сумма налога на наследование, подлежащая уплате в Германии, может быть уменьшена на сумму налога, уплаченного в Италии по имуществу, расположенному в Италии.
Соглашение об избежании двойного налогообложения с Россией
Россия и Италия заключили «Межправительственную конвенцию об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения» от 09.04.96 (ратифицирована Федеральным законом от 05.10.97 № 129-ФЗ). В соответствии с этой конвенцией налоги в Италии на доходы и капитал, компания должна уплачивать на территории той страны, налоговым резидентом которой она является. Если же фирма признается резидентом и того, и другого государства по внутреннему законодательству, налоги уплачиваются по критерию места получения дохода или решается компетентными органами России и Италии по взаимному согласию (ст. 5 Конвенции).
Так, дивиденды, получаемые резидентом России от резидента Италии, подлежат налогообложению в России. Если же по каким-то причинам они были обложены налогом в Италии, ставка налога не может превышать 10 процентов от суммы дивидендов. Если же доля резидента России в итальянской компании составляет более 10 процентов, и стоимость такого участия – более 100 000 долларов США или эквивалентной суммы в другой валюте, налог, взимаемый в Италии не должен превышать 5 процентов от суммы дивидендов (ст. 10 Конвенции). В отношении процентов действует аналогичное правило (ст. 11 Конвенции). Проценты, уплачиваемые итальянской компанией резиденту РФ, подлежат налогообложению в России. Но могут облагаться и в Италии по ставке, не превышающей 10 процентов.
Российские юридические и физические лица могут быть акционерами итальянской компании. Но так как ее юридический адрес (регистрации) и фактический адрес (место осуществления деятельности) находятся в Италии, то эта фирма получает статус налогового резидента Италии и подпадает под итальянское налогообложение. Однако дивиденды, полученные учредителями от такой компании, будут облагаться российскими налогами. Налоги в Италии для компаний и юридических лиц имеют ряд особенностей.
Роялти облагаются налогом в государстве, резидентом которого является их получатель. Исключением являются те случаи, когда получение роялти обусловлено оказанием физическим лицом независимых личных услуг в государстве источника платежа. При таких условиях роялти облагаются налогом в стране источника выплаты. В статьях 13 и 23 Конвенции установлены стандартные правила о том, что недвижимое имущество и доходы от его реализации облагаются в том государстве, в котором находится это недвижимое имущество.
