Итальянский режим фиксированного налога («единый налог в Италии», «паушальное налогообложение», «аккордный налог», «вменённый налог» или «imposta forfettaria») освобождает лиц любой национальности (включая итальянцев), не проживающих в Италии в течение последних 9-ти из 10-ти лет, от декларации и уплаты налога на иностранный доход (включая налоги на дарение и наследство, аренду, проценты и прирост капитала) взамен уплаты ежегодного фиксированного налога в размере €100.000 на протяжении 15 лет. Получить ВНЖ в Италии помогут специалисты «Optimum Group».
Налогоплательщики могут заранее получить уверенность в применении конкретного итальянского налогового положения посредством специального налогового постановления («tax ruling»).
Дата введения 8 марта 2017 г. (Ст. 24 bis TUIR)
Автор: Министерство экономики и финансов («Ministero dell’economia e delle finanze»)
Внедряется: Итальянская налоговая служба («Agenzia delle entrate»)
Популярность Британцы, швейцарцы, французы, мексиканцы, бразильцы, австралийцы, русские.
Основные преимущества ВНЖ через фиксированный налог в Италии
Сопоставима с Британской программой «resident non-domiciled», но переводы в Италию не облагаются налогом
100% освобождение от итальянского налога на дарение и наследство (для активов вне Италии), даже если предыдущий владелец был итальянским налоговым резидентом
100% освобождение от итальянского налога на:
- (само-)занятость
- бизнес
- аренду
- проценты
- доход от прироста капитала за пределами Италии.
Итальянский фиксированный налог, чем швейцарский «паушальный налог» («Pauschalbesteuerung», «forfait fiscal», «imposizione forfettaria»), требующего годовой налог размером в CHF 250 — 600 тыс. в зависимости от кантона.
Статус совместим с итальянским трудоустройством и другой профессиональной деятельностью (которые, однако, облагаются обычным налогом)
Основные недостатки итальянского единого налога
Прирост капитала, полученный в результате продажи квалифицированного участия за первых 5 лет проживания, не освобождается от итальянского налога. Квалифицированное участие представляет 20% прав голоса или 25% уставного капитала иностранных компаний (для итальянских котируемых компаний – 2% прав голоса и 5% уставного капитала)
Итальянский единый налог не подходит для граждан США (которые облагаются налогом по всему миру)
Итальянский паушальный налог менее привлекателен для лиц с доходами в Италии, которые облагаются налогом в размере до 43%.
Налоговое резидентство в Италии
Физическое лицо считается резидентом Италии, если оно (i) зарегистрировано в реестре актов гражданского состояния или проживает в Италии более 183 дней в году.
Налогоплательщики должны переехать в Италию до 2 июля (1 июля в високосный год), если они хотят считаться резидентами для налогообложения в этом году.
Условия для применения единого налога в Италии в целях ВНЖ
- Основной заявитель (и любой член семьи) должен проживать за пределами Италии в течение как минимум 9-ти лет, предшествующих дате подачи заявления.
- Единый налог в Италии в размере €100.000 в год (основной заявитель).
- Единый налог в размере €25.000 в год (члены семьи).
Процедура подачи на итальянский фиксированный налог
- Формальная заявка на программу итальянского фиксированного налога осуществляется в момент первой подачи заявителем итальянской налоговой декларации за финансовый год, в течение которого было изменено место проживания или за финансовый год, следующий за сменой налогового резидентства.
- Как резиденты, так и нерезиденты имеют право подать запрос на предварительное налоговое постановление («istanza perventiva di interpello») в Итальянскую налоговую службу («Agenzia delle Entrate»). Предварительное налоговое постановление («advance tax ruling») разъясняет, каким образом конкретные федеральные налоговые положения будут применяться в конкретном случае, и является обязательным для итальянских налоговых органов. Запрос должен быть подписан налогоплательщиком или его уполномоченным представителем и должен включать упоминание типа запрашиваемого постановления (идентификационные данные налогоплательщика (ИНН, номер НДС, адрес, контактные данные) , описание дела, упоминающее неопределенное налоговое положение и решение, предлагаемое налогоплательщиком. Запрос должен быть подан лично, либо заказным письмом, либо по заверенной электронной почте (PEC), адресованной в региональное отделение итальянской налоговой службы по предполагаемому месту жительства налогоплательщика. У Итальянской налоговой службы есть 120 дней, чтобы ответить на запрос, и еще 60 дней, чтобы задать дополнительные вопросы. Если Итальянская налоговая служба не отвечает в указанные сроки, то запрос налогоплательщика считается принятым по умолчанию.
- Единый налог уплачивается одним платежом до 30 июня каждого года.
