Льготное налогообложение по фиксированной сниженной ставке 15% в 2022 году.

Как это работает? Последние новости.

Из-за постоянных изменений, которые претерпевал этот налоговый режим на протяжении ряда лет, режим льготного налогообложения по фиксированной сниженной ставке по-прежнему приводит тех налогоплательщиков, которые хотели бы воспользоваться предоставляемыми им льготами, в состояние неопределённости.

Поэтому мы постарались прояснить особенности применения режима льготного налогообложения по фиксированной сниженной ставке в 15% в 2022 году.

Но до этого момента сосредоточимся на правилах, действующих в 2021 году. Для этого Вам может понадобиться помощь адвоката в Италии и других специалистов.

Итак, давайте разберемся, как работает новый режим льготного налогообложения по ставке 15% и как можно воспользоваться предоставляемыми им преимуществами.

Итак, что же представляет собой этот налоговый режим?

Режим налогообложения по фиксированной сниженной ставке представляет собой специальный льготный налоговый режим, созданный для применения Индивидуальными предпринимателями, обладающими личным номером плательщика Н.Д.С. (partita IVA).

Дабы исключить моменты сомнений, давайте уясним, что на сегодняшний день мы имеем дело с двумя основными видами режимов льготного налогообложения:

старый режим налогообложения по фиксированной сниженной ставке 5%, введённый законом №244 за 2007 год, в настоящее время упразднён. Однако, начиная с 2016 года, он может ещё применяться до календарного истечения срока его действия;
новый режим налогообложения по фиксированной сниженной ставке 15%, применяется для самозанятых работников, и введён законом № 190 за 2014 г., с изменениями и дополнениями.

Поэтому мы поведём речь о режиме налогообложения по фиксированной сниженной ставке в 15% для удобства изложения, а также поскольку данный термин к настоящему времени уже вошел в само понятие указанного налогового режима.

Кто может перейти на режим льготного налогообложения в 15% в 2022 году?

В свете вышеизложенного, перейти на режим льготного налогообложения по фиксированной сниженной ставке в 2022 году могут:

Все лица, которые обладают личным номером плательщика Н.Д.С. (partita IVA), осуществляют предпринимательскую деятельность, являются лицами свободных профессий, фри-лансерами, занимаются искусством, ремёслами, являются коммерсантами, самозанятыми работниками и индивидуальными предпринимателями или специалистами, зарегистрированными в соответствующем профессиональном объединении), при условии, что эти лица удовлетворяют следующим критериям:

Во-первых, законом предусматривается, что перейти на режим льготного налогообложения могут налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, которые осуществляют предпринимательскую и профессиональную деятельность или занимаются искусством, если в предыдущем году у них был доход не более 65000 евро.

Пока никаких изменений в данный регламент на 2022 год внесено не было.

Однако, помимо требования о размере доходов не более 65.000 евро, также необходимо, чтобы расходы, понесённые такими налогоплательщиками на оплату труда штатных сотрудников или вспомогательную работу, а также на других работающих по контракту, не превысили общую совокупную сумму в 20.000 евро до уплаты налогов.

В указанных затратах также будет необходимо учесть любые возможные формы вознаграждения, источником которых является получение доходов от долевого участия в проектах с другими лицами, а также учитываются затраты на работы, производимые самим предпринимателем или членами его семьи. Адвокат по семейным делам в Италии поможет разрешить все споры.

Положения, исключающие возможность применения режима льготного налогообложения в 2022 году

Одним из наиболее широко обсуждаемых положений, исключающих возможность применения режима льготного налогообложения по фиксированной сниженной ставке, является требование о неполучении в предыдущем году доходов от наёмного труда и доходов, приравниваемых к доходам наёмных сотрудников, в сумме, превышающей 30.000 евро.

Кроме того, также не могут воспользоваться режимом льготного налогообложения по фиксированной сниженной ставке те, кто:

используют специальные режимы Н.Д.С. для налога на добавленную стоимость или режимы фиксированной ставки для определения дохода;
не являются резидентами Италии (за исключением лиц, проживающих в одном из государств-членов Европейского Союза или в государстве, присоединившемся к ЕЭЗ, которое обеспечивает надлежащий обмен информацией, и производящих на территории итальянского государства доход, составляющий не менее 75 % от общего произведённого ими дохода);
осуществляют продажу зданий или частей зданий, земель под застройку;
занимаются предпринимательской или профессиональной деятельностью, либо искусством, и которые, одновременно с занятием предпринимательской деятельностью в качестве ИП, являются участниками иных хозяйственных обществ, объединений лиц, партнёрств или семейных предприятий;
осуществляют, преимущественно, деятельность, завязанную на одного и того же работодателя, с которым они состоят в трудовых отношениях или состояли ранее, в течение двух предыдущих налоговых периодов, или на определённых субъектов, прямо или косвенно связанных с вышеупомянутыми работодателями.

Особые режимы НДС, исключающие возможность применения льготного режима в 15%

Такая возможность исключена для работников, применяющих один из следующих специальных режимов:

Ведение сельскохозяйственной деятельности, сопутствующие виды деятельности и рыбная ловля;
Продажа соли и табака;
Торговля спичками;
Издательское дело;
Управление услугами телефонной сети общего пользования;
Розничная продажа документов на проезд на общественном транспорте;
Сфера развлечений, игр и других видов деятельности;
Туристические агентства и бюро путешествий;
Агротуризм;
Продажи на дому;
Розничная торговля бывшими в употреблении товарами, предметами искусства, предметами антиквариата или коллекционными предметами;
Агентства по организации продаж с аукциона предметов искусства, предметов антиквариата или коллекционных предметов;
Продажа (металлического) лома или отходов производства.

Штрафы за неправомерное применение режима льготного налогообложения по сниженной ставке 15%.

В случае, если была допущена ошибка, заключающаяся в неправомерном переходе на режим льготного налогообложения по фиксированной сниженной ставке, и этот режим был применён при отсутствии требуемых к тому оснований, предусматриваются санкции в виде штрафа в размере 30% от суммы любой возможной неуплаты налога, который увеличивается дополнительно на 10 % в случаях, предусмотренных ст. 1 законодательного декрета от 18 декабря 1997 г., №471.

Сколько налогов платится при схеме с минимальной фиксированной ставкой в 2022 году?

Определение налогов при налогообложении по минимальным ставкам в 2022 году происходит по следующей формуле:

Доход от самозанятости = доходы или сборы, собранные в налоговом периоде, помноженные на коэффициент рентабельности — взносы на социальное страхование, уплаченные в году, за который подаётся декларация.

Что касается коэффициента рентабельности, то он представляет собой процентное отношение, применяемое к годовому доходу, и из расчёта которого будет исчислен налог в Италии по фиксированной ставке.

Коэффициент рентабельности колеблется от 40% до 86%, в соответствии со следующей таблицей:

Пищевая промышленность и производство напитков 40%;
Оптовая и розничная торговля 40%;
Уличная торговля продуктами питания и напитками 40%;
Уличная торговля прочими товарами 54%;
Строительство и операции с недвижимым имуществом 86%;
Торговое посредничество 62%;
Деятельность по оказанию услуг по размещению и общественному питанию 40%
Деятельность по оказанию профессиональных, научных, технических, медицинских, образовательных, финансовых и страховых услуг 78%;
Прочие виды экономической деятельности 67%.

Вычеты для лиц, применяющих льготный режим налогообложения в 15%

В обмен на предоставляемые преимущества, предприниматели, которые используют льготный режим налогообложения по фиксированной сниженной ставке, не могут вычитать из налогооблагаемой базы расходы и издержки.

Однако они могут вычесть взносы в фонд социального страхования и взносы на социальное обеспечение, уплаченные ими в течение налогового периода.

Взносы в фонд социального страхования подлежат вычету в полном объеме, включая те взносы, которые перечисляются от лица сотрудников семейного предприятия, и взносы, перечисляемые за сотрудников, за которых они не должны платиться, но в отношении которых с владельца предприятия их все же удержали.